小型微利企業又出好消息：企業所得稅緩繳政策來了!7月申報進行時，如何享受緩繳政策，一起來學習!

　　政策內容

　　《關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(**稅務總局公告2020年第10號)：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年**申報期內一并繳納。在預繳申報時，小型微利企業通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策。

　　【知識鏈接】

　　小型微利企業是指符合《**稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規定條件的企業。即從事**非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

　　舉例說明

　　一個小型微利企業1季度所屬期的企業所得稅已納稅額是10萬元，2季度所屬期的企業所得稅應納所得稅額是20萬元，則7月申報企業所得稅本期應補所得稅額是10萬元，該企業可以對這10萬元應補所得稅額享受延期繳納，在2021年1月份申報企業所得稅時再繳納。

　　報表修改

　　為落實小型微利企業延緩繳納企業所得稅政策，《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)增加臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”，《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》，增加臨時行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”。

　　【申報實務】

　　一個查賬征收的小型微利企業1季度所屬期的企業所得稅應納所得稅額是10萬元，2020年截至2季度末的營業收入300萬元，營業成本100萬元，利潤總額200萬元，納稅人選擇享受延期繳納政策，應如何填寫2季度企業所得稅預繳申報表?(無需考慮其他因素)

　　分析

　　1.由條件算出該企業應納稅所得額為200萬元，計算符合小型微利企業所得稅條件的應納稅額為100*25%*20%+(200-100)*50%*20%=15萬元。

　　根據《廣西壯族自治區財政廳 **稅務總局廣西壯族自治區稅務局關于印發進一步支持企業復工復產若干稅費優惠政策的通知》(桂財稅[2020]13號)的規定：自2020年1月1日至12月31日，對我區小微企業應繳納的企業所得稅屬于地方分享的部分，減征20%。減征金額為15*40%*20%=1.2萬元。

　　3.符合條件的小型微利企業納稅人，在2020年第2季度、第3季度預繳申報時，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”;選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。

　　二者必選其一?！笆欠裱泳徖U納所得稅”選擇“是”時，預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”以及“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人，第L15行=第11-12-13-14行，當第11-12-13-14行<0時，本行填0。其中，企業所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預繳企業的分支機構，以及在同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)內的按比例就地預繳企業的分支機構，第L15行=第11行×就地預繳比例-第12行×就地預繳比例-第13行-第14行，當第11行×就地預繳比例-第12行×就地預繳比例-第13行-第14行<0時，本行填0。預繳方式選擇“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人，本行填報本期延緩繳納企業所得稅金額與2020年度預繳申報已延緩繳納企業所得稅金額之和?！笆欠裱泳徖U納所得稅”選擇“否”時，本行填報0。